estratti della circolare agenzia entrate 3/E del 2016

pochi giorni fa è uscita una circolare AdE che ha chiarito alcuni punti che sono interessanti, benché marginali, dal punto di vista delle ristrutturazioni edilizie: niente di sconvolgente, in verità, ma qualche piccolo ulteriore tassello in quel grande puzzle che sono le opere ammesse in detrazione (e, se si, in quale).

la circolare è la numero 3/E del 02 marzo 2016 ed è generica sulle spese ammesse in detrazione, anche non solamente nelle ristrutturazioni edilizie: dato che questo blog si è sempre concentrato sugli interventi edilizi e relativa burocrazia, estrapolerò quelli di nostro interesse.

Al punto 1.5 si parla di bonus mobili, e, in particolare, viene chiesto se vi ci possa accedere anche se le opere svolte sull'immoble sono una banale sostituzione di caldaia. Ricordiamo rapidamente che il bonus mobili è applicabile solo in caso in cui si svolgano nell'appartamento anche opere almeno di manutenzione straordinaria: dunque la domanda è se anche la sola sostituzione di una caldaia può essere considerata un'opera di tale tenore e, quindi, possa "accendere" la possibilità di apporvi sopra la detrazione per il bonus mobili. L'AdE risponde affermativamente a questa domanda, citando una precedente circolare del 1998 in cui era specificato che la sostituzione di componenti essenziali di un impianto siano classificabili tendenzialmente come manutenzione straordinaria. Il tenore di questa risposta va un po in contrasto con quelle che erano state le ultime circolari, nelle quali l'AdE aveva teso a fare sue le definizioni di interventi edilizi che sono contenute nel DPR 380/01: però secondo il testo unico dell'edilizia, in verità, una semplice sostituzione caldaia si configura generalmente come opera di manutenzione ordinaria, poiché non va a mutare l'aspetto esterno di un edificio: l'art. 123 del TUE citato parla infatti di impianti industriali. Comunque, ormai quello che è scritto sulle circolari non è opinabile dall'Agenzia e, pertanto, è inutile disquisire oltre.

Al punto successivo, 1.6, si parla di possibilità di detrarre le spese per la sostituzione di una vasca con un box doccia al fine di abbattere le barriere architettoniche: qui l'AdE risponde in modo negativo con tutta una lunga ed interessante disquisizione che è inutile riportare qui con ulteriori commenti. Interessante comunque il concetto che viene ribadito riguardo a cosa debba intendersi per opera di "finitura" che, come tale, se sostituita si configura come manutenzione ordinaria (e quindi non incentivabile direttamente): secondo la circolare infatti anche alle vasche e alle docce sarebbe estesa tale definizione.

Al punto 1.8 si parla di possibilità di cumulo della deduzione del 19% delle spese effettuate su immobili vincolati ai sensi del D.Lgs. 42/04 e detrazione fiscale del 50%: l'agenzia risponde affermativamente, in quanto i due incentivi sono cumulabili. Ricordando che ogni opera, anche la più banale, effettuata su immobili vincolati è sempre soggetta alla preventiva autorizzazione ministeriale (che opera sul territorio attraverso le Sovrintendenze), la possibilità di cumulo degli incentivi è in effetti interessante, soprattutto su soggetti che hanno un IRPEF elevato (il 19% infatti è una deduzione sul reddito, cioè si sottrae al reddito complessivo per calcolare le tasse, mentre il 50% è uno "sconto" applicato sulle effettive tasse da pagare: chi è negli scaglioni più elevati quindi trarrà complessivamente un beneficio importante).

Molte altre risposte sono relative a domande sulla possibilità, recentemente introdotta, di deduzione dal reddito del 20% delle spese effettuate per l'acquisto o la costruzione di immobili da destinare all'affitto.