promemoria delle detrazioni fiscali

Molto spesso i miei clienti mi accusano di non aver fornito loro adeguata assistenza "fiscale" sulle procedure necessarie per le detrazioni: purtroppo le norme fiscali non sono semplici, non le vogliono fare semplici, ed in pochi hanno il tempo per mettersi a studiarle e a seguirle. Non aiuta anche il fatto che c'è molta disinformazione sul tema, e molti personaggi anche del settore edile hanno una idea spesso sbagliata delle procedure. Tuttavia per non sbagliare sulle detrazioni fiscali basta seguire alcune regolette di base, che descriverò qui di seguito, come promemoria per tutti quanti.

Gli argomenti sono stati da me già ampiamente trattati, questo post vuole essere, se vogliamo, una sorta di promemoria, da cui appunto il titolo.

Per approfondire l'argomento vi rimando a questi altri miei post, ed alla relativa discussione che spesso ha portato all'evoluzione ulteriore nonché all'approfondimento dei vari aspetti:

• IVA al 10% nelle ristrutturazioni
• detrazioni fiscali prorogate: (ri)facciamo il punto
• le agevolazioni fiscali per le ristrutturazioni

detrazione del 50% per le spese di ristrutturazione edilizia

si può ottenere su tutte le spese sostenute per ristrutturare un immobile, purché sia destinato ad abitazione (dunque esclusi negozi, uffici, opifici, box se non sono pertinenziali all'appartamento). Le spese detraibili sono quelle ricomprese in interventi definiti di "manutenzione straordinaria": purtroppo non è chiara l'esatta definizione di queste opere (il fisco ha una sua interpretazione, l'urbanistica un altra), comunque diciamo che è ormai acclarato che possono essere portate in detrazione le seguenti opere, anche se se ne esegue una sola di queste: rifacimento impianto elettrico, idrico, di distribuzione gas, termico; rifacimento massetti e pavimentazione, soprattutto se necessari per il rifacimento impianti; demolizione e ricostruzione pareti per modificare l'assetto planimetrico dell'appartamento; risanare o sostituire parti anche strutturali dell'appartamento. Altre opere possono rientrare nella detrazione ma solo e soltanto se ricomprese in una o più delle opere precedentemente descritte, e sono: rasatura e tinteggiatura pareti; sola sostituzione di rivestimenti; realizzazione controsoffitti in cartongesso. Non è generalmente ricomprendibile nella detrazione tutto ciò che è considerabile "fornitura esterna", quindi porte, lampade, accessori, anche se qui la definizione è assai labile. Le norme fiscali su questi temi non sono affatto chiare, quindi suggerisco ad ognuno di leggersi i riferimenti dell'agenzia delle entrate e di farsi una propria opinione in merito: io non mi assumo responsabilità per quello che ho qui riportato :-)

il 50% si applica sulle spese effettuate fino al 31 dicembre 2014 e per un massimo di 96.000 euro IVA compresa (l'iva può essere emessa al 10%, seguendone le relative regole). Dopo questa data, la detrazione scenderà al 40% nel 2015 e poi al 36% nel 2016, anno in cui tornerà al tetto dei 48.000 euro. La detrazione è pari ad 1/10 del 50% delle somme portate in detrazione, per dieci annualità a partire da quella in cui la spesa è effettuata.

per non perdere il beneficio a questa detrazione occorre:

• rispettare tutte le leggi in vigore nell'edilizia e negli impianti (dunque far eseguire gli impianti da personale qualificato che faccia il progetto e rilasci la certificazione, ma anche depositare la CILA/SCIA e ogni altro adempimento procedurale necessario. Le spese per le prestazioni professionali correlate sono sempre ammesse in detrazione. Se il cantiere lo richiede (presenza di più di una impresa nello stesso cantiere), occorre anche nominare un coordinatore per la sicurezza e far effettuare un piano operativo di sicurezza, che prevede anche la notifica preliminare alla ASL di competenza.
• effettuare bonifici "parlanti" specifici per la detrazione per la ristrutturazione, e conservare la relaiva ricevuta. L'operatore di sportello della vostra banca non avrà difficoltà a guidarvi nella corretta procedura.
• per questa detrazione non è richiesta alcuna notifica da inviare all'agenzia delle entrate in caso in cui le opere proseguano per più di un anno fiscale.

detrazione fiscale del 65% per opere di riqualificazione energetica

Si può ottenere solo su specifiche operazioni che portano ad un vantaggio energetico per l'immobile. può riguardare la sostituzione degli infissi (solo se vengono sostituiti infissi esistenti con altri con prestazioni migliori, che rispettino specifici parametri), l'aumento della trasmittanza termica di pareti opache verso l'esterno con opere edili di cappotto interno o esterno, o anche il completo rifacimento della parete opaca; l'installazione di sistemi di riscaldamento ad elevata efficienza (sia a gas - caldaia a condensazione; sia elettrico); un insieme sistematico di opere che aumenta la prestazione energetica complessiva dell'immobile.

a differenza della detrazione fiscale per la ristrutturazione, quella per la riqualificazione energetica può essere ottenuta anche su immobili non residenziali, come chiarisce la circolare n°11/E del 21 maggio 2014 a pag. 31 e successive. [update del 28 mag 2014]

per questi interventi può essere richiesta l'IVA al 10% ma attenzione ai "beni significativi" come gli infissi: su questi l'aliquota si applica fino alla concorrenza del valore della manodopera e su una eguale porzione di costo della fornitura, mentre il resto della fornitura va ivata all'aliquota ordinaria (esempio: se spendete 6.000 euro per gli infissi di cui 1.500 sono la manodopera per il montaggio e 4.500 euro è il costo della fornitura, l'iva al 10% può essere applicata solo su 3.000 euro - ovvero sull'importo della manodopera e su un pari importo della quota della fornitura - mentre sui restanti 3.000 euro si applica l'aliquota ordinaria).

generalmente, ma non necessariamente, le opere che si possono portare in detrazione al 65% possono all'occorrenza rientrare anche nel 50% (ovviamente, o l'una o l'altra: non è possibile detrarre due volte lo stesso importo): questa scelta la dovete fare nel momento in cui effettuate il bonifico.

per non perdere il beneficio a questa detrazione occorre:

• rispettare tutte le leggi che possono riguardare l'argomento, come per le detrazioni per le ristrutturazioni. considerate, per esempio, che per sostituire gli infissi con dei nuovi aventi caratteristiche diverse dagli originali serve una SCIA, e che per sostituire l'impianto termico dell'appartamento occorre far eseguire un progetto ed effettuare delle importanti scelte tecniche a monte che non sono solo il tipo di caldaia.
• effettuare bonifici "parlanti" specifici per la detrazione per la ristrutturazione, e conservare la relaiva ricevuta. L'operatore di sportello della vostra banca non avrà difficoltà a guidarvi nella corretta procedura.
• se le opere proseguono per più di un anno fiscale (anche se avete versato solo un acconto nell'anno precedente) a differenza della detrazione per ristrutturazione occorre inviare, entro il 30 marzo dell'anno successivo, una apposita comunicazione all'agenzia delle entrate. Se non viene inviata questa comunicazione, non si perde il beneficio ma verrà elevata una sanzione di importo generalmente pari a 300 euro.
• inviare all'ENEA la comunicazione riguardante il tipo di opere effettuate, da inviarsi entro 90 giorni dalla data di fine lavori (in mancanza di altri elementi utili, fa fede la data di emissione della fattura di saldo) esclusivamente per via telematica al sito che di anno in anno viene predisposto. Se nella detrazione avete solo sostituito gli infissi o installato dei pannelli solari, allora la compilazione del modello è davvero banale e fatta appositamente per essere compilata dall'utente, senza l'assistenza di un tecnico. Se invece gli interventi sono stati altri, allora occorre che sia compilato da un tecnico.
• aggiornare o far compilare l'Attestato di Prestazione Energetica per l'immobile a fine lavori. Da questo obbligo sono esonerati quelli che hanno sostituito gli infissi o installato dei pannelli solari.